III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Раздел III «Капитал и резервы» — это третий раздел баланса. Но что важней — это первый раздел финансовых источников, то есть пассива баланса. Этим он принципиально отличается от первых двух разделов.

Первые разделы (внеоборотные активы и оборотные активы) — составляют актив баланса. То есть в них содержится перечень имущества организации.

А с третьего раздела начинается список финансовых источников. То есть перечень средств, которые были израсходованы на это имущество.

Раздел III «Капитал и резервы» содержит перечень собственных источников финансирования деятельности организации. А оставшиеся два раздела — будут содержать перечень внешних источников в разделении на срок более года и менее года соответственно.

В капитал и резервы входят следующие показатели:

Элемент капитала и резервовПояснение
1310 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Уставный капитал (УК) – величина взносов учредителей в первоначальное развитие предприятия. Минимальный размер установлен законодательно.

Первая проводка, которую делает бухгалтер в только что открывшейся фирме –отражение величины уставного капитала.

Уставный фонд – это сумма средств, выделяемых безвозмездно государством  для государственных и муниципальных организаций для обеспечения их деятельности. Уставный фонд неделим, его единственный собственник – государство.

Значение по строке для предприятий — кредитовое сальдо счёта 80 «Уставный капитал»

1320 Собственные акции, выкупленные у акционеров

По этой строке акционерные общества отражают стоимость своих акций, выкупленных у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.

Хозяйственные общества или товарищества могут отражать по этой строке доли участников, приобретенных самим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.

Собственные доли, перешедшие к обществу в отчетном году, по которым участнику должна быть выплачена их действительная стоимость по данным бухгалтерской отчетности за отчетный год, учитываются в бухгалтерском учете по номинальной стоимости.

Значение строки — дебетовое сальдо счёта 81 «Собственные акции (доли)» (в балансе показывается в круглых скобках)

1340 Переоценка внеоборотных активовКоммерческие организации имеют право раз в год делать переоценку группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.

По строке “Переоценка внеоборотных активов” отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки.

Значение строки — кредитовое сальдо счёта 83 «Добавочный капитал» (в части сумм дооценки внеоборотных активов)

1350 Добавочный капитал (без переоценки)

Добавочный капитал организации, кроме сумм дооценки внеоборотных активов, который формируется за счёт:

— эмиссионного дохода (разница между продажной и номинальной стоимостью акций (долей), вырученная при создании уставного капитала организации (при создании организации, при увеличении уставного капитала) за счет продажи акций (долей) по цене, превышающей номинальную стоимость);

— курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте;

— разницы, возникающей в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли;
— вкладов в имущество ООО;
— суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации (если эти суммы не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой организации).
Значение строки — кредитовое сальдо счёта 83 «Добавочный капитал» (кроме сумм дооценки внеоборотных активов)
1360 Резервный капитал

Резервный капитал может создаваться в обязательном порядке в соответствии с законодательством (в случае АО). ООО могут его создавать добровольно в соответствии с уставом.

Резервный фонд АО нужен для:

— для покрытия  убытков,
— для погашения облигаций общества,
— для выкупа акций в случае отсутствия иных средств.
Значение строки — кредитовое сальдо счёта 82 «Резервный капитал»
1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)Финансовый результат организации — чистая прибыль или убыток после вычета налога на прибыль и других платежей за счет прибыли, например, налоговых штрафов.

Для расчёта значения используются счета: 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Или кредит 99 + кредит 84
Или дебет 99 + дебет 84 (результат отражается в круглых скобках)
Или кредит 84 – дебет 99 (если значение отрицательное, отражается в круглых скобках)
Или кредит 99 – дебет 84 (если значение отрицательное, отражается в круглых скобках)

Провести финансовый анализ бухгалтерского баланса (вместе с отчётом о финансовых результатах) можно тут: анализ финансового состояния.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *